在關于減稅降費, 今年的政府工作報告特別強調(diào)要重點降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負擔，并采取了一系列措施。不過我們要注意，執(zhí)行減稅降費的過程需要避免兩個坑。
教科書當中的減稅降費，就是政府對企業(yè)的減稅降費，而中國的情況稍復雜一些。在中國，政府因素包含中央政府和地方政府的博弈，而企業(yè)則可以分為國有企業(yè)和民營企業(yè)?，F(xiàn)實世界中，這兩對關系的復雜性給減稅降費政策的執(zhí)行帶來了兩個坑。
第一個坑，中央政府和地方政府之間存在博弈，如果二者關系平衡不好，可能會導致嚴征管大幅削弱減稅降費的效果。
例如，減稅降費之后，某個省的增值稅每年少征800億，因為五五分成，中央和地方分別減少400億。缺口從哪里找？中央政府確實在減稅降費，但是從一些地方的情況來看，地方財政在減稅降費時更加吃緊。加之去年的去杠桿背景，地方政府在債券市場的融資也一度面臨較大困難。
結果就是，一方面中央在減稅降費，但是另一方面地方政府在加強嚴征管，而且有時候力度過大。這就導致很多企業(yè)稅負并沒有明顯改善，甚至一度惡化。這也是2018年我國已經(jīng)采取了不少減費降稅的措施，但是仍然有很多企業(yè)表示無感的原因。
甚至，去年有個別地方發(fā)生了這樣的情況：因為財政赤字缺口太大，政府開始清查企業(yè)的歷史繳稅情況，有問題的企業(yè)就征收罰款，拿罰款來彌補財政缺口。這是我們要避免的第一個坑。
針對第一個坑，今年的政府工作報告也提到，要“穩(wěn)定現(xiàn)行征繳方式，各地在征收體制改革過程中，不得采取增加小微企業(yè)實際繳費負擔的做法，不得自行對歷史欠費進行集中清繳。”
不過從長遠來看，還是需要系統(tǒng)性的解決方案。不解決中央和地方兩級財政博弈的困境，減稅降負就很容易陷入這種怪圈。轉了一圈，減掉的負擔又會加在原來那些企業(yè)身上。
第二個坑，國有企業(yè)和民營企業(yè)的繳稅行為有很大差異，所以在減稅過程中，實際效果有很大的不對稱性。
具體來看增值稅的繳稅情況。上市公司、國有企業(yè)等的繳稅比例幾乎是100%，然后其他各類企業(yè)依次降低，到一般的中小企業(yè)、民營企業(yè)，增值稅繳稅比例只有50%。不少民營企業(yè)的經(jīng)營不那么規(guī)范，繳稅比例較低。但是，在市場環(huán)境不成熟、所有市場主體無法實現(xiàn)公平競爭的情況下，民營的繳稅率較低，反而是對民營的一種補償。這有其無奈的一面，也有其一定的合理性。
現(xiàn)在的增值稅下調(diào)，對所有的企業(yè)來說肯定都是受益的。但是最大的受益者并不是民營企業(yè)，而是國有企業(yè)和上市公司，因為后面這些企業(yè)經(jīng)營更加規(guī)范、一直比較老實繳稅。而民營企業(yè)的繳稅比例較低，減稅對他們的效果就會打一些折扣。而且歷史繳稅比例越低，減稅效果就越不明顯。
再加上另一方面，加強征管是大勢所趨，尤其是在互聯(lián)網(wǎng)信息技術日益發(fā)展的情況下。所以減稅過程中，民營企業(yè)的獲得感可能會比較低，甚至不排除實際稅負有加重的情況。
因此，減稅降費過程中，要注意到兩類企業(yè)的繳稅行為有很大差異，而且這種差異有一定的合理性。認識到這些之后，我們應該盡量把握好嚴征管的節(jié)奏，并且爭取增加對民營企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
今年的政府工作報告當中也提到，要“強化普惠性支持，落實好小規(guī)模納稅人增值稅起征點從月銷售額3萬元提高到10萬元等稅收優(yōu)惠政策”。和一般性的減稅措施相比，這類結構性稅收優(yōu)惠政策，對于民營企業(yè)和中小企業(yè)來說，效果可能會更加顯著。
總體上，減稅降費肯定是好政策。不過在執(zhí)行過程中，要特別要注意到這兩個坑，避免政策效果適得其反。
作者徐奇淵系CF40青年論壇召集人，中國社科院世界經(jīng)濟與政治研究所經(jīng)濟發(fā)展研究室主任。
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